答：

2019年修订将适用于发行人于2020年7月1日或之后开始的财政年度。这即是说，2019年修订适用与否须视乎相关环境、社会及管治(「ESG」)报告涵盖的汇报期的开始日期而定：

若汇报期的开始日期在2020年7月1日前（例如2020年1月1日或2020年4月1日），2019年修订便暂不适用。

若汇报期的开始日期在2020年7月1日或之后（例如2020年7月1日或2020年10月1日），有关ESG报告须按2019年修订生效后的经修订《指引》编制。

然而，要按经修订的《指引》进行披露，发行人将需时收集所需资料并建立和落实所需基建以作配合，所以我们鼓励发行人于相关财政年度开始前尽早展开有关程序，再按实际经验及持份者回应调整相关基建。

常问问题系列 18，编号 1
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

ESG事宜方面应订有管治架构，包括董事会在监管ESG事宜以及评估及管理重大环境及社会风险事宜所担当的角色。

就2020年7月1日或之后开始的财政年度的ESG报告而言，发行人须在董事会声明内加入以下元素，以披露其ESG方面的管治情况：
 

常问问题系列18，编号6
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C1及C2 /《GEM上市规则》附录C1及C2
于17/05/2019刊登（于2023年12月更新）
 

答：

有关声明的呈列方式可由发行人自行决定（例如独立声明，或于ESG报告内不同部分披露相关资料），只须有足够的清晰度，让阅读报告的人士能了解董事会的ESG管治情况便可。

常问问题系列18，编号7
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

《指引》没有规定发行人应将集团旗下哪些实体及╱或业务载入ESG报告。发行人的董事会应按本身业务及情况自行厘定范围的准则。例如，发行人可跟从年报采用的范围，亦可采用财务门槛（例如加入占发行人集团总收入某个百分比或以上的附属公司或业务）或风险水平（例如加入一些非发行人集团主要业务但超出某个风险水平的业务）。在某些情况下，发行人可就不同「层面」／条文规定而采纳不同范围。

在厘定温室气体排放汇报的营运范畴时，发行人可参考香港特别行政区政府环境保护署（「环保署」）和机电工程署刊发的《香港建筑物（商业、住宅或公共用途）的温室气体排放及减除的核算和报告指引》(https://www.epd.gov.hk/epd/sites/default/files/epd/tc_chi/climate_change/files/Guidelines_Chinese_2010.pdf)。

发行人须解释ESG报告的汇报范围，并描述挑选哪些实体或业务纳入ESG报告的过程。若汇报范围有变，发行人应解释不同之处及变动原因。若发行人就不同「层面」／条文规定采纳了不同范围，ESG报告中亦须披露有关资料。

常问问题系列 18，编号 8
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于31/08/2012刊登（于2023年12月更新）
 

答：

《指引》将「重要性」界定为「当董事会厘定有关ESG事宜会对投资者及其他持份者产生重要影响时，发行人就应作出汇报」。

个别ESG事宜重要与否属个人判断，视乎有关实况、并因应主要持份者的意见就个别发行人的情况而定。发行人的董事会须负责就其业务策略评估及厘定发行人的有关ESG风险。发行人可进行重要性评估以厘定有关风险及机会的优先次序。发行人应留意，对不同的持份者群组来説，「重要性」可能有不同的意义，并应于ESG报告内披露有关董事会参与情况，以及识别重要ESG因素的过程及选择这些因素的准则。

发行人亦可参阅联交所的《如何编备环境、社会及管治报告》(https://www.hkex.com.hk/-/media/HKEX-Market/Listing/Rules-and-Guidance/Other-Resources/Listed-Issuers/Environmental-Social-and-Governance/Exchanges-guidance-materials-on-ESG/step_by_step_c.pdf）及/或下列有关如何决定重要性的资料文件：
 

常问问题系列 18，编号 9
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于31/08/2012刊登（于2023年12月更新）
 

答：

发行人陈述或阐释重要性原则的应用时，应集中于重要ESG因素的识别过程及选择准则。持份者参与只是其中一个途径，让发行人了解持份者的合理预期及利益以及其资讯需求。持份者参与本应是发行人日常业务的一部分，因此发行人无必要特地就编备ESG报告而进行持份者参与活动。为此，发行人不必就没有进行持份者参与于ESG报告中作出披露。

发行人亦须注意，持份者参与可以有很多不同形式，不一定是大型活动。例如日常与客户／供应商／雇员的接触，或于产品保用网上登记表格中加入调查问题等，也是持份者参与的一种形式。

然而，若发行人有进行持份者参与活动，其须作相关披露，说明所识别的重大持份者以及持份者参与的过程及结果。

常问问题系列 18，编号 10
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

否。尽管发行人的确可就所有对其而言重要的关键绩效指标设定目标，但《指引》明确要求发行人按「不遵守就解释」的基础披露的关键绩效指标目标，只涉及A1.5、A1.6、A2.3及A2.4四项。

量化汇报原则亦指明，有关目标可为实际数字或方向性、前瞻性的声明。

常问问题系列 18，编号 11
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

发行人只须于ESG报告中说明或提及所采纳的标准（例如用于计算温室气体排放的Greenhouse Gas Protocol）、计算方法（例如循环再用水的用量是否计入一般用水量）、主要假设及／或计算工具即可。

发行人毋须阐释公认标准背后的计算方法或假设。

常问问题系列 18，编号 12
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

以透明度来说，加入无变更的确认陈述或会对阅读报告的人士更好，亦有助他们对比当前与过往年度的ESG报告的资料。

常问问题系列 18，编号 13
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 / 《GEM上市规则》附录C2
于28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

全球的温室气体排放进一步分类为三大范围：
 

「范围2」及「范围3」温室气体排放均为间接排放，属汇报发行人进行业务活动所引致的后果，但是由另一家实体拥有或控制的来源产生的气体排放。

气体排放的范围是按照World Resources Institute／World Business Council for Sustainable Development的The Greenhouse Gas Protocol: A Corporate Accounting and Reporting Standard的国际汇报框架来界定。另见香港政府的《香港建筑物（商业、住宅或公共用途）的温室气体排放及减除的核算和报告指引》（http://www.epd.gov.hk/epd/sites/default/files/epd/tc_chi/climate_change/files/Guidelines_Chinese_2010.pdf）。

发行人须按「不遵守就解释」的基础同时汇报范围1及范围2的温室气体排放。我们亦鼓励发行人汇报范围3的温室气体排放。

常问问题系列18，编号14
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于21/12/2015刊登（于2023年12月更新）
 

答：

联交所网站提供有关数据收集方法及计算和汇报《环境、社会及管治报告指引》中环境关键绩效指标汇报指引（「汇报指引」）(https://www.hkex.com.hk/-/media/HKEX-Market/Listing/Rules-and-Guidance/Other-Resources/Listed-Issuers/Environmental-Social-and-Governance/Exchanges-guidance-materials-on-ESG/app2_envirokpis_c.pdf)。汇报指引中提及的排放系数是以香港为基础的。

在其他国家开展业务的发行人可参考联交所网站所载的国际资源链接(https://www.hkex.com.hk/Listing/Rules-and-Guidance/Other-Resources/Listed-Issuers/Environmental-Social-and-Governance/ESG-Resources-Hyperlinks?sc_lang=zh-HK)，以了解计算其他国家业务排放的方法。 但是，联交所网站不包含世界上所有国家的排放系数，发行人亦可在合适情况下寻求专家意见。

常问问题系列18，编号15
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于16/11/2018刊登（于2023年12月更新）
 

答：

两者最主要的区别在于：(a)层面A2牵涉资源的使用―意即关注的是事情量化的一面（譬如发行人的耗用量）；而(b)层面A3关注的是发行人的活动对天然资源及环境产生的影响（譬如发行人的活动对供水或生物多样化的影响）。

常问问题系列18，编号16
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于21/12/2015刊登（于2023年12月更新）
 

答：

「层面B2：健康与安全」同时涵盖身心层面，例如雇员的心理健康。以关键绩效指标B2.3为例，发行人可披露其员工身心健康计划（可包括有关心理或财务状况的健康讲座）。

常问问题系列18，编号17
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于 28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

环保产品的定义可按发行人的内部分类而定。

香港政府已委任香港生产力促进局为经常使用的产品制订环保规格，发行人或可参考。请参阅环境保护署的「环保采购」：https://www.epd.gov.hk/epd/tc_chi/how_help/green_procure/green_procure1.html

常问问题系列18，编号18
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于 28/02/2020刊登（于2023年12月更新）
 

答：

发行人可参照廉政公署防贪谘询服务刊发的《「环境、社会及管治」报告中披露反贪资讯的要点》(https://cpas.icac.hk/ZH/Info/Lib_List?cate_id=3&id=2432)。

除汇报层面B7规定的一般披露事宜及关键绩效指标外，发行人亦可于ESG报告中披露其贪污风险评估结果。

发行人亦可于其网站上载重要的反贪污政策文件，包括董事及雇员行为守则、业务伙伴诚信要求以及其举报政策及程序。

常问问题系列18，编号19
有关《上市规则》：《主板上市规则》附录C2 /《GEM上市规则》附录C2
于 28/02/2020刊登（于2023年12月更新）