如申报会计师在其会计师报告内有保留意见或修订意见，则必须对其要保留或修订意见的全部重大事项作出提述。所有致使其提出保留意见或修订意见的原因均须加以说明；如属适用且实际可行，申报会计师须具体说明保留意见或修订意见所造成的影响。就新申请人而言，如保留意见或修订意见对投资者关系重大，则有保留意见或有修订意见的会计师报告可能不获接纳。