如有关财务报表未能真实而公平地反映发行人的事务状况以及其营运业绩及现金流动情况，则须提供更详尽及╱或附加的资料。

3.1	如上市发行人不知应提供何种较详尽及╱或附加的资料，应向本交易所寻求指引。
3.2	如上市发行人（根据其注册成立或设立当地任何适用的法定条文）毋须编制其财务报表以真实而公平地反映情况，但其财务报表的编制须符合同等的标准，则本交易所或会容许该发行人按该标准编制其财务报表。然而，发行人必须向本交易所查询。如上市发行人不知应提供何种较详尽及╱或附加的资料，应向本交易所寻求指引。

上市发行人须在其年度报告内刊载下文第7至35段所列的资料。除非另有相反说明，否则，此等段落所指定的财务资料可收载于财务报表以外的其他地方，从而不属核数师就财务报表所呈交的报告范围。经营银行业务的公司则另须遵守香港金融管理局就年度报告的内容而不时发出或指明的《本地注册认可机构披露财务资料》指引或其他规例。

6.1	本交易所如认为在上市发行人的年度报告内刊载某些特定资料，会有违公众利益，或严重损害上市发行人本身的利益，则可批准该上市发行人在年度报告中省略有关资料。只有确信省略此等资料在事实和情况方面相当可能不会误导公众（该等事实和情况是评估有关证券所必须知悉的），本交易所方会加以批准。至于任何此等豁免申请所根据的事实是否正确及是否相关，概由上市发行人或其代表负责。
6.2	“会计年度”一词指上市发行人的财务报表所涵盖的期间（即使有关期间并非一个历年）。

上市发行人在财务报表内必须载有根据编制其年度财务报表所采用会计准则规定的分部资料：－

(1)	《香港财务报告准则》；或
(2)	《国际财务报告准则》；或
(3)	《美国公认会计原则》；或
(4)	《中国企业会计准则》。

上市发行人须在其财务报表中说明：

(1)	每家附属公司的名称、其主要业务所在国家、以及其注册或成立的国家；如属在中国成立的附属公司，则须说明其根据中国法律注册的法人类别（例如：合同式合营公司或合作式合营公司）；及
(2)	每家附属公司的已发行股本及债务证券的详情。 9.1 就中国注册成立的附属公司而言，凡文中提及“证券”之处，即指“证券 *”。   9.2 如上市发行人的附属公司数目太多，则有关说明只须包括以下附属公司的详情，即董事认为对集团的净收入有重大贡献的，或持有集团资产或负债一重大部份的。

上市发行人应提供董事及高层管理人员简短的个人资料。此等资料包括姓名、年龄、其于上市发行人或该集团的其他成员公司担任的职位、其于上市发行人或该集团的服务年资，以及股东所需知道的有关该等人士的能力和品格的其他资料（如业务经验）。倘任何董事及高层管理人员与其他董事或高层管理人员有以下任何一种关系者，须予披露该等关系。此等关系为：配偶；与该董事或高层管理人员同居俨如配偶的人；任何亲属关系如任何年龄的子女或继子女、父母或继父母、兄弟、姊妹、继兄弟或继姊妹、配偶的父母、子女的配偶、兄弟姊妹的配偶、配偶的兄弟姊妹。倘上市发行人的董事为另一间公司的董事或雇员，以及该公司拥有上市发行人股份及相关股份中的权益，而此等权益根据《证券及期货条例》第XV部第2及第3分部须向发行人披露，则此事实须予披露。

12.1	上市发行人的董事应负责决定哪些个别人士（一个或以上）为高层管理人员。高层管理人员可包括上市发行人附属公司的董事，以及上市发行人的董事认为合适的集团内其他科、部门或营运单位的主管。
12.2	就中国发行人而言，凡本段中提及董事及高层管理人员之处，也包括监事。

如有董事拟在下次股东周年大会上重选连任，则上市发行人须说明有关服务合约尚未届满的期间（该等合约属雇主在一年内不可在不予赔偿（法定赔偿除外）的情况下终止者）。如无该等服务合约，则如实说明。

14.1	就中国发行人而言，凡本段中提及董事之处，也包括监事。

上市发行人须列载：

(1)	上市发行人或其任何一家附属公司与控股股东或其附属公司之间所订的重要合约详情； 16.1 就本分段及第16(2)分段而言，“控股股东”（controlling shareholder）指在上市发行人的股东大会上有权行使： (i) （就中国发行人而言） 30%（或适用的中国法律不时规定的其他百分比，而该百分比是触发强制性公开要约，或确立对企业法律上或管理上的控制所需的）或30%以上的投票权的股东；或有能力控制组成上市发行人董事会大部份成员的股东；   (ii) 在其他情况下） 30%（或《收购守则》不时规定会触发强制性公开要约所需的其他百分比）或30%以上的投票权的股东；或有能力控制组成上市发行人董事会大部份成员的股东。
(2)	控股股东或其附属公司向上市发行人或其附属公司提供服务的重要合约详情； 16.2 参阅附注15.2及16.1。

上市发行人须提供有关股东已放弃或同意放弃任何股息的安排的详情。

17.1	如股东已同意放弃将来的股息，则除了说明有关详情外，还须一并说明在过去一个会计年度内应付股息的详情。如上市发行人在有关的历年内曾就每股股份派付若干股息，而股东放弃的股息数目不大，则可不予披露。

海外发行人或中国发行人须说明（如属适用）上市发行人注册或成立的司法管辖区并无优先购买权；

20.1	如上市发行人已在或将会在另一证券交易所作主要上市，而该证券交易所并没有优先购买权的规定，并且上市发行人在其他方面亦不受该等权利所规限，则上市发行人或其主要附属公司进行下列证券发行以换取现金，而导致上市发行人股东所占权益的百分比受到重大摊薄时，本交易所预期其发行条款将不可能会重大减损股东权益的价值。上述的证券发行是指发行股份、可转换股份的证券；或可认购任何股份或该等可转换证券的期权、权证或类似权利。就中国发行人而言，凡文中提及证券之处，即指“证券 *”。

上市发行人须于财务报表内列载有关贷款及借款的资料：

(1)	除非上市发行人为银行，否则须提供有关贷款及借款的分析，即在资产负债表结算日当天，其须于下列期限内偿还的银行贷款及透支、和其他借贷，以及此两项的总金额： (a) 即期或一年内；   (b) 一年以上，但未超过两年的期间；   (c) 两年以上，但未超过五年的期间；及   (d) 五年以上；
(2)	说明在有关会计年度内拨作资本的利息数额。

发行人须在其财务报表具名载列下述有关现任及离任董事的薪酬的资料：

(1)	会计年度内的董事袍金金额；
(2)	董事的基本薪金、房屋津贴、其他津贴及非现金利益金额；
(3)	在会计年度内，为现任董事或离任董事所付的退休金计划供款金额；
(4)	在会计年度内，由上市发行人、集团或集团内成员公司自行酌定的、或按其业绩计算的已支付或应付予董事的花红金额（不包括下列 (5)及(6)项披露的款额）；
(5)	在会计年度内，为促使董事加盟或在董事加盟上市发行人时已支付或应付予董事的款项金额；以及
(6)	在会计年度内，为补偿董事或离任董事因其失去作为上市发行人集团内成员公司董事的职位或其他管理人员职位而已支付或应付予他们的款项金额，该等款额应区分合约订明应付的款项及其他款项（不包括上述 (2)至(5)项披露的款额）； 24.1 上述第(2)至(6)分段（包括首尾两分段）所要求分析的款额，为根据《公司条例》第161(1)条要求上市发行人在财务报表内披露的款额。   24.2 如董事按合约规定享有固定款额的花红，则该花红在性质上多属基本薪金，因此须按上述第(2)分段的规定予以披露。   24.3 除了酌情花红之外，董事按合约规定享有而并非定额的所有花红，以及厘定该笔花红金额的准则，须按上述第(4)分段的规定予以披露。   24.4 就中国发行人而言，凡文中提及的董事或离任董事之处，也指及包括监事或离任监事（视何者适用而定）。   24.5 第24段所提述的「董事」包括并非董事的行政总裁。

上市发行人须载有有关董事已放弃或同意放弃任何薪酬安排的详情。

24A.1

如董事已同意放弃将来的薪酬，则除了说明有关详情外，还须一并说明在过去一个会计年度内应计薪酬的详情。无论薪酬来自上市发行人、其附属公司或其他人士，本规定均属适用。

上市发行人须载有下述有关集团薪酬政策的资料：

(1)	概述薪酬政策以及集团任何长期的奖励计划；以及
(2)	厘定支付予其董事薪酬的准则。

发行人须在其财务报表内披露会计年度内获最高薪酬的五名人士的资料。就此而言，薪酬并不包括已付或应付予该名人士的销售佣金。如该五名人士均为董事，而本段所需资料已在董事薪酬项下予以披露，则只须就此作出适当声明，毋须再作其他披露。如有一名或一名以上最高薪酬人士的资料并未列入董事薪酬一项，则须披露下列资料：

(1)	会计年度内的基本薪金、房屋津贴、其他津贴及非现金利益总额；
(2)	在会计年度内所付的退休金计划供款总额；
(3)	在会计年度内，由发行人、集团或集团内成员公司自行酌定的、或按其业绩计算的已支付或应付予该高薪人士的花红总额（不包括下列 (4)及(5)项披露的款额）；
(4)	在会计年度内，为促使该高薪人士加盟或在该高薪人士加盟发行人或集团时已支付或应付予该高薪人士的款项总额；
(5)	在会计年度内，为补偿该高薪人士因其失去发行人集团内成员公司的任何管理人员职位而已支付或应付予他们的款项总额，该等款额应区分合约订明应付的款项及其他款项（不包括上述 (1)至(3)项披露的款额）；及
(6)	有关高薪人士薪酬（按上述 (1)至(5)项所支付的款项）等级的分析，说明获支付各级薪酬的高薪人士人数；其薪酬等级，港币0元至100万元为第一级，100万元以上的，则每级最高限额为港币50万元的整倍数，而每级首尾相差港币499,999元。 25.1 毋须披露获最高薪酬的个别人士的身份，除非该名人士是发行人的董事。

上市发行人须披露有关退休金计划的资料如下：

(1)	该集团施行的主要计划（一个或以上）的性质（即不论其为界定利益计划抑或界定供款计划）；
(2)	简要说明如何计算供款或该利益计划的资金来源；
(3)	雇主在会计年度计入损益表的退休金费用；
(4)	如属界定供款计划，则载列有关雇主是否可以动用已被没收的供款（即雇员在有关供款归其所有前退出该计划，由雇主代雇员处理的供款），以减低现有的供款水平；如属可以动用，则列出该年度内所动用的数额及截至资产负债表结算日可用作该项用途的数额；及
(5)	如属界定利益计划，载列最近期由独立精算师以该计划持续运作为基础而作出的正式评估报告的要点（评估日期不得早于帐目结算日期前三年）或其后就该计划作出的正式独立审核报告的要点。其中须披露下列资料： (a) 精算师的姓名（名称）及资格，采用的精算方法和主要假设的简要说明；   (b) 在进行评估或审核当日，该计划中资产的市值（除非该资产由一名独立受托人管理，则可免除此项资料）；   (c) 以百分比表示的供款水平；及   (d) 就上述(c)所示的任何重大盈余或不足作出评论（包括不足的数额）。

上市发行人须说明其截至资产负债表结算日可供分派予股东的储备：

(1)	如为香港发行人，须根据《公司条例》第79B条的规定计算。
(2)	如是其他情况，则须根据适用于上市发行人注册成立所在地的法定条文的规定计算；如无该等条文，则根据公认会计原则计算。

上市发行人须列出有关主要客户（如非与消费物品或服务有关，则指最终客户；如与消费物品或服务有关，则指最终批发商或零售商（视属何情况而定））及主要供应商（即非资本性物品的最终供应商）的资料如下：

(1)	最大的供应商所占的购货额百分比；
(2)	五个最大的供应商合计所占的购货额百分比；
(3)	最大的客户所占的营业额或销售额百分比；
(4)	五个最大的客户合计所占的营业额或销售额百分比；
(5)	有关任何董事、董事的紧密联系人、或任何股东（据董事会所知拥有5%以上的上市发行人股本者），在上述(1)至(4)项披露的供应商或客户中所占的权益；如无此等权益，则作出相应的说明；
(6)	如按上述第(2)项披露者少于30%，则须对此作出说明，但可免除披露上述第(1)、(2)及(5)项（有关供应商）所需的资料；及
(7)	如按上述第(4)项披露者少于30%，则须对此作出说明，但可免除披露上述第(3)、(4)及(5)项（有关客户）所需的资料。 31.1 如上市发行人的业务全部或部份与供应任何物品或服务有关，则第31分段均属适用。如为服务业务，客户可包括上市发行人的顾客。   31.2 如与消费物品有关，客户应指最终批发商或零售商，上市发行人的业务包括批发或零售业者则除外。在其他情况下，客户均指最终客户。   31.3 供应商主要是指那些为上市发行人提供其业务所特定需要的，以及维持其运作所经常需要的物品或服务的供应商，但不包括下述供应商，即其提供的物品或服务可从多个供应商处以相近价钱获得、或可随时获得（例如水、电等）。尤其对提供财务服务的上市发行人（如银行及保险公司）而言，由于披露供应商的资料价值有限或并无价值，因此这些上市发行人可无需披露供应商的资料。   31.4 如上市发行人对于第31分段的规定是否适用有疑问，必须征求本交易所的意见。

上市发行人须在其年报中另行载列有关集团会计年度内表现的讨论及分析，以及说明影响其业绩及财务状况的重大因素。有关内容须强调该会计年度内业务的趋势，并列出重大事件或交易。上市发行人董事至少应就下列事项加以评论：

(1)	集团的资金流动性及财政资源。这可包括对截至资产负债表结算日的借款水平、借款需求的季节性、借款到期偿还概况、承诺的借款额等方面的评论。涉及资本开支承诺及授权的集资需求，亦可提及；
(2)	集团资本结构情况，包括债务到期偿还及责任到期须履行的概况、使用的资本工具类别、货币及利率结构。评论范围可涉及： (a) 资金来源和运用，以及为加强财务控制而制订的财政政策及目标；   (b) 借贷、所持现金及现金等价物的货币单位；   (c) 按固定息率所作的借贷有多少；   (d) 使用金融工具作对冲用途；以及外币投资净额以货币借贷及／或其他对冲工具进行对冲的程度；
(3)	集团的订货情形（如适用），以及发展新业务的前景，包括已推出或公布的新产品及服务；
(4)	所持的重大投资以及该等投资在会计年度内的表现和前景；
(5)	在会计年度内进行的有关附属公司及联营公司的重大收购及出售的详情；
(6)	对董事会报告及帐目所提供的分类资料作出评论。这可涉及行业类别的变化、行业内部的发展及它们对有关行业业绩的影响。这方面亦可包括市况的变化、已推出或公布的新产品及服务及它们对集团业绩的影响、营业额及边际利润的变化；
(7)	（如适用）有关雇员的人数及酬金、酬金政策、花红及认股期权计划，以及培训计划的详情；
(8)	集团资产押记的详情；
(9)	集团未来作重大投资或购入资本资产的计划详情，并预计在未来一年如何就上述计划融资； 32.1 上市发行人的董事有责任根据上市发行人的业务、营运及财政表现去厘定什么投资或资本资产为之重大。投资或资本资产的重大程度对各个上市发行人也不尽相同，需视乎其财政表现的情况、资产的多少及市值的大小、业务营运的性质以及其他因素而定。某项事件，对规模较小的上市发行人的业务及事务而言虽然属于“重大”，但对大规模的上市发行人而言则通常也不算重大。上市发行人的董事是最能决定何谓重大的一方。本交易所也明白，有关资料披露的决定需涉及仔细而主观的判断，同时，本交易所鼓励上市发行人在不肯定应否披露若干资料时谘询本交易所的意见。
(10)	资本与负债的比率； 32.2 上市发行人应披露计算资本与负债的比率之基准。
(11)	汇率波动风险及任何相关对冲；及
(12)	或有负债（如有）的详情。

除非在中期报告期间所发出的某会计实务准则有规定须变更会计政策，否则，上市发行人在编制其中期报告时，必须按照其在编制最近期发表的周年财务报表（如属新上市公司，其招股章程）时所采用的同一套会计政策。如有任何重大偏离该等会计准则的情况，上市发行人即须在中期报告内说明有关偏离的详情以及解释偏离的原因。上市发行人在编制其半年度报告时，应遵守其在编制年度财务报表时所采用的《香港财务报告准则》、《国际财务报告准则》或《中国企业会计准则》中有关中期报告的规定。

38.1	董事对中期报告的数字须负全责，须确保有关数字所采用的会计政策及计算方法与周年财务报表所采用的会计政策及计算方法符合一致。如有关会计政策或计算方法已经更改，上市发行人必须在中期报告内说明有关改变的性质及影响。若更改会计政策及计算方法的影响不能量化，又或影响不大，亦须如实说明。

上市发行人的审核委员会必须审阅中期报告。若审核委员会对中期报告内所采用的会计处理方法，或对根据上文第38段所作的说明不表同意，中期报告内必须详细披露不同意的情况；

39.1	上市发行人的审核委员会负责决定审阅的范围及程度。审阅中期报告时，审核委员会可参照有关中期财务报告审阅事宜的审计准则及审计指引作为指引。

上市发行人须在其中期报告内列载下列资料：

(1)	除非上市发行人为经营银行业务的公司，否则须提供第4段所述有关资产负债表及损益表的最起码资料。如上市发行人为经营银行业务的公司，则须遵守附录十五有关资产负债表及损益表的披露规定； 40.1 根据伦敦及香港大律师向本交易所提供的法律意见，《公司条例》（第32章）第129C(3)条仅涉及经审计的年度资产负债表，该条文并不适用于任何中期资产负债表。
(2)	有关集团在中期报告涵盖期间内的表现的讨论及分析，包括第32段所列的所有事宜。讨论内容须包括投资者用以评估集团业务及盈利（或亏损）趋势所需的任何重要资料；此外，须指出在有关期间曾影响集团业务及盈利（或亏损）的任何特别因素；并须就上一会计年度的同期数字作一比较，且须尽量说明上市发行人在该会计年度的前景。有关讨论或可只集中于集团自最近期刊发年报以来在业绩表现上的主要变动，若有关第32段所列事宜的现有资料与最近期刊发年报所披露的资料并无重大变动，则只须作表明此意的说明，不须另作额外披露；
(3)	如属财资企业集团（按第 36段所界定），则须提供第 35段规定的所有资料。如上市发行人的董事认为，买卖账册所涉及的市场风险并非重大，则须作表明此意的说明，而第35(4)(a)分段所规定的资料或可毋须披露；及
(4)	有助于合理了解中期业绩而必须的补充资料。 40.2 本交易所如认为将某些特定资料公开，会有违公众利益，或对上市发行人造成严重损害，则可批准上市发行人在中期报告内省略该等资料。本交易所只会在确信省略该等资料不会在有关事实及情况方面误导公众（该等事实及情况是评估有关证券所必须知悉的），才会作出上述批准。至于申请上述豁免时所基于的事实是否准确及是否相关，概由上市发行人或其代表负责。本交易所可根据上述理由，或在其认为必需或适当时，批准上市发行人在中期报告内省略任何其他资料。